Thuế cho thuê nhà, tài sản

Văn bản áp dụng

• Ngưỡng, tỷ lệ thuế hộ kinh doanh

  Đang tải căn cứ…

• Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 (mở trang văn bản)Điều 7 khoản 4: cho thuê bất động sản, 5% trên phần doanh thu vượt ngưỡng. Hiệu lực từ 01/07/2026
• Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (sửa bởi Luật 149/2025/QH15) (mở trang văn bản)Điều 12 khoản 2: GTGT tỷ lệ % trên doanh thu (1% / 5% / 3% / 2%). Hiệu lực từ 01/07/2025
• Nghị định 68/2026/NĐ-CP (sửa bởi NĐ 141/2026/NĐ-CP)Chính sách thuế, quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh. Ngưỡng 01 tỷ đồng/năm áp dụng từ 01/01/2026. Hiệu lực từ 05/03/2026
• Thông tư 89/2026/TT-BTC; Thông tư 50/2026/TT-BTCTổ chức khai thay: tờ khai 01/TCKT + phụ lục 02/BK-KTBĐS (thay mẫu 01/TTS). Hiệu lực từ 01/07/2026
• Thông tư 50/2026/TT-BTC (mở trang văn bản)Mẫu 01/BĐS (cá nhân tự khai, kỳ 6 tháng hoặc năm) và 02/BK-KTBĐS: GTGT [08] × 5%, TNCN ([08] − [09]) × 5%, được trừ đủ 01 tỷ đồng / năm. Hiệu lực từ 13/05/2026
• Thông tư 18/2026/TT-BTC (mở trang văn bản)Điều 4 khoản 2 điểm b: tổ chức khai thay cá nhân cho thuê bất động sản dùng Mẫu 01/TCKT kèm bảng kê 02/BK-KTBĐS, khai theo kỳ thanh toán. Hiệu lực từ 05/03/2026

Cách tính

1. Tiền thuê thuộc năm của kỳ bắt đầu. Trả trước nhiều năm thì người cho thuê chọn phân bổ theo số tháng thuộc từng năm hoặc tính một lần vào năm nhận tiền (Nghị định 68/2026 Điều 5 khoản 2 điểm đ). Tiền phạt, bồi thường vi phạm hợp đồng cộng vào doanh thu năm (Điều 5 khoản 1).
2. Doanh thu năm không vượt ngưỡng → không phải nộp thuế. Vượt ngưỡng: thuế GTGT từng lần = tiền thuê × tỷ lệ GTGT nhóm cho thuê tài sản.
3. Từ kỳ tính thuế 2026, thuế TNCN = (tiền thuê − doanh thu được trừ) × tỷ lệ TNCN. Doanh thu được trừ tối đa bằng ngưỡng năm (trừ phần đã trừ ở hợp đồng cho thuê bất động sản khác, suất trừ của hoạt động kinh doanh khác tính riêng theo Nghị định 68/2026 Điều 4 khoản 3, 4), trừ dần theo thứ tự kỳ thanh toán. Đến 2025: TNCN trên toàn bộ tiền thuê.
4. Khai thay cho nhiều cá nhân: gộp hợp đồng của cùng một người để xét ngưỡng. Doanh thu được trừ là số ghi trong hợp đồng (Điều 4 khoản 4 điểm b), không ghi thì không trừ. Số liệu 01/TCKT theo kỳ thanh toán, bảng kê 02/BK-KTBĐS theo từng xã, phường.

Người cho thuê được chọn hợp đồng để trừ doanh thu, công cụ trừ theo thứ tự kỳ thanh toán nên số từng hợp đồng có thể khác. Khai thay chỉ biết doanh thu với tổ chức, tổng doanh thu cho thuê của cá nhân cần cá nhân xác nhận. Chưa xét phí khác.