Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ

Văn bản áp dụng

• Thông tư 99/2025/TT-BTCPhụ lục II, hướng dẫn TK 413: đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên giao dịch. Chênh lệch ghi thẳng TK 515 hoặc TK 635, không qua TK 413. Khoản phải thu đã lập dự phòng không đánh giá lại. Hiệu lực từ 01/01/2026
• Thông tư 200/2014/TT-BTCĐiều 69: chênh lệch đánh giá lại qua TK 4131, kết chuyển số thuần sang TK 515 hoặc TK 635. Hiệu lực từ 01/01/2015
• Thông tư 133/2016/TT-BTCTK 413: chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ, kết chuyển sang TK 515 hoặc TK 635. Hiệu lực từ 01/01/2017

Cách tính

1. Giá trị VND đánh giá lại = số dư nguyên tệ × tỷ giá cuối kỳ, làm tròn đến đồng.
2. Thông tư 99: tỷ giá trung bình = (mua chuyển khoản + bán) ÷ 2. Thông tư 200, 133: mặc định mua chuyển khoản cho tài sản, bán cho nợ phải trả.
3. Chênh lệch = giá trị đánh giá lại − giá trị đã ghi sổ. Tài sản tăng là lãi, nợ phải trả tăng là lỗ.
4. Thông tư 99: từng khoản mục ghi thẳng Có 515 (lãi) hoặc Nợ 635 (lỗ). Thông tư 200 (TK 4131), 133 (TK 413): từng khoản mục ghi qua TK 413, số thuần kết chuyển sang 515 hoặc 635.

Chế độ kế toán chọn theo ngày đánh giá, đổi được. Tỷ giá lấy từ một ngân hàng tham khảo, có thể nhập tay từng dòng. Khoản ứng trước bằng ngoại tệ, phần phải thu đã lập dự phòng do kế toán quyết định có đưa vào hay không. Cách ghi theo Thông tư 99 lập từ nguồn thứ cấp, chưa đối chiếu nguyên văn Phụ lục II.